קופת גמל במעמד עצמאי היא קופת גמל שאליה מופקדים כספים על שם העמית ללא השתתפות המעסיק.
הטבות המס בגין הפקדות אלה ניתנות באמצעות ניכוי או זיכוי.
ניכוי – הפחתת ההכנסה החייבת במס.
זיכוי – הטבת מס בשיעור נתון.
גובה הטבות המס תלוי במספר משתנים כשהחלוקה העיקרית היא בין עמית מוטב הזכאי להטבות מס מוגדלות ובין עמית שאינו מוטב – עמית יחיד.
עמית מוטב הוא מי שהופקדו עבורו כספים לקופת גמל לקצבה או לפיצויים באמצעות המעסיק או עצמאית בסכום של לפחות 15,389 ₪ .
הטבות מס לעמית מוטב
זיכוי
זיכוי לעמית מוטב ניתן בשל הפקדות לקופת גמל ,קרן פנסיה,ביטוח מנהלים וביטוח חיים שסכומם אינו עולה על צרוף הסכומים הבאים:
– 7% מהכנסתו המבוטחת עד 97,200 ₪.
– 5% מהכנסתו החייבת שאינה מבוטחת עד סכום של 194,400 ₪ בניכוי הנמוך מבין הכנסתו המבוטחת או 97,200 ₪.
גובה הזיכוי :
35% בשל הפקדות לקופת גמל , קרן פנסיה וביטוח מנהלים.
25% בשל הפקדות לביטוח חיים.
הכנסה מבוטחת : משכורת שבעדה משלם המעסיק סכומים לקופת גמל לקצבה וכן משכורת שבשלה זכאי העובד לקצבה מהמעסיק על פי דין או חוזה .
ניכוי
ניכוי יותר בשני רובדים בשל הסכומים ששולמו אך לא יותר מצרוף הסכומים הבאים :
– רובד ראשון: 11% מההכנסה לעמית עצמאי. (אם הסכום המתקבל שלילי – לא יותר ניכוי לפי סעיף זה)
– רובד שני: 7% מהכנסתו הנוספת ובנוסף עד 4% בשל הפקדתו העולה על 12% מהכנסתו הנוספת.
הכנסה לעמית עצמאי : סך ההכנסה החייבת עד 97,200 ש"ח בניכוי הכנסה מבוטחת .
הכנסה נוספת : הנמוך מבין :
– ההכנסה החייבת שאינה מבוטחת עד סך של 97,200 ₪.
– ההכנסה החייבת עד לסכום של 388,400 ₪ בניכוי הגבוה שבין ההכנסה המבוטחת או 97,200 ₪.
המשמעות :
– מי שהכנסתו המבוטחת גבוהה מ 97,200 ₪ אינו זכאי לניכוי רובד ראשון.
– מי שהכנסתו המבוטחת עולה על 388,400 אינו זכאי לניכוי כלל. יש לבדוק זכאות לזיכוי בלבד.
הטבות מס לעמית שאינו מוטב
זיכוי
זיכוי לעמית שאינו מוטב ניתן בשל הפקדות לקופת גמל ,קרן פנסיה,ביטוח מנהלים וביטוח חיים שסכומם אינו עולה על צרוף הסכומים הבאים:
– 7% מהשכר עד 97,200 ₪.
– 5% מההכנסה החייבת שאינה משכר עד 136,800 ש"ח בניכוי ההכנסה משכר שאינה עולה על 97,200 ₪.
גובה הזיכוי :
35% בשל הפקדות לקופת גמל , קרן פנסיה וביטוח מנהלים.
25% בשל הפקדות לביטוח חיים.
ניכוי
ניכוי לעמית שאינו מוטב בשל הכנסות מעבודה.
הנמוך מבין הסכומים הבאים :
– 5% מההכנסה מעבודה שאינה מבוטחת עד תקרה של 97,200 ₪
– 5% מההכנסה החייבת מעבודה עד 388,400 בניכוי ההכנסה המבוטחת.
ניכוי לעמית שאינו מוטב בשל הכנסות שאינן מעבודה.
7% מההכנסה שלא מעבודה עד תקרה של 136,800 ₪ ובנוסף עד 4% בשל הפקדתו העולה
על 12% מהכנסתו כאמור.
הניכוי המרבי בגין סעיף זה 11% = 7%+4% .
הניכוי בשל הכנסות המורכבות מהכנסות מעבודה והכנסות שאינן מעבודה יחושב תחילה בהתאם לכללי הניכוי בשל הכנסות עבודה ובנוסף יותר ניכוי בשל ההפרש בין תקרת הניכוי המותר מהכנסות שאינן מעבודה והניכוי שהותר בשל הכנסות מעבודה.
הערות חשובות
– מי שמלאו לו בשנת המס 50 שנים זכאי לניכוי מוגדל בשיעור 50% מוגבל בתקרות שפורטו.
– במקרים מסוימים הטבות המס לעמית שאינו מוטב עדיפות על הטבות המס לעמית מוטב.
במצב זה יש לבקש ממס הכנסה לחשב הטבות מס לעמית שאינו מוטב.
– תוכנת מס הכנסה מחשבת קודם לכן ניכוי ועודפי הפקדות , אם ישנם, מועברים לזיכוי.
בשנים האחרונות במרבית המקרים עדיף דווקא קודם לכן להקצות הפקדות לחישוב זיכוי ורק אחר כך להעביר עודפים לניכוי. במקרה זה יש לחשב את הסכום האופטימאלי לזיכוי ולציין למס הכנסה להתייחס להפקדה זו כזיכוי ואת יתרת ההפקדה כניכוי.